|
|
|
|
AVUKAT
|
|
|
PAZARBAŞI HUKUK BÜROSU
|
|
|
||
Amaç
Madde 1- Bu Yönetmeliğin
amacı, bankalarca sermayesinin yarısından fazlasına genel ve katma bütçeli
dairelerin, kamu iktisadi teşebbüslerinin, 28/5/1986 tarih ve 3291 sayılı
Kanun kapsamına alınan kuruluşların sahip olduğu kurum ve ortaklıklar ile
bankalar dışında kalan müşterilere açılacak krediler ve verilecek kefalet
ya da teminatların 50milyar lirayı geçmesi halinde 3182 sayılı Bankalar
Kanunu'nun 46 ncı maddesi gereğince alınacak hesap durumu belgesi ile ekli
bilanço ve kâr ve zarar cetvellerinin yeminli mali müşavirlerce tasdikine
ilişkin usûl ve esasları düzenlemektir.
Hukuki Dayanak
Madde 2- Bu Yönetmelik 3182 sayılı Kanun'un 46 ncı maddesinin 4 üncü fıkrasına istinaden hazırlanmıştır.
Tasdik Amacı
Madde 3- Tasdikin amacı hesap durumu belgesi ve eklerinin mevzuat hükümlerine, Türkiye'de uygulanan muhasebe ilkeleri ile muhasebe standartlarına uygun şekilde düzenlenmesini sağlamaktır.
Tasdikin Kapsamı
Madde 4-Yeminli mali müşavirlerce tasdiki yapılacak belgeler; bankalarca açılacak krediler ve verilecek kefalet ya da teminatların 50 milyar lirayı geçmesi halinde talepte bulunanlardan alınacak ve Bankalar Kanunu'nun 46 ncı maddesine istinaden Türkiye Bankalar Birliği tarafından tespit edilen hesap durumu belgesi ile eki bilanço ve kâr ve zarar cetvelleridir.
Tasdik amacıyla yapılacak denetimde uyulacak esaslar ve kapsam hakkında 1/6/1989 tarih ve 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu gereği uygulanan çalışma usul ve esaslarındaki denetim ile ilgili hükümler uygulanır.
Tasdik Raporu
Madde 5-Yeminli mali müşavirlerce tasdik işlemi Yönetmelik ekinde yer alan esaslara uygun raporun düzenlenmesinin ardından hesap durumu belgesi ile eki bilanço ve kâr ve zarar cetveline bu belgenin mevzuata, Türkiye'de uygulanan muhasebe ilkelerine ve muhasebe standartlarına uygun olarak düzenlendiğine dair şerh verilmek suretiyle yapılır.
Bilanço ve kâr ve zarar cetveli Türkiye'de uygulanan muhasebe ilkelerine ve muhasebe standartlarına uygun olarak düzenlenmediği takdirde, tasdik raporu 3568 sayılı Kanun'un uygulama hükümlerine göre şartlı olabilir.
Sözkonusu şerhin altı yeminli mali müşavir tarafından isim ve ünvanı yazılarak imzalanır.
Tasdik yapacak yeminli mali müşavirlerin Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliği tarafından sürekli yayımlanacak yetki sirkülerinde yer almaları gerekir.
Tebliğler
Madde 6- Hazine Müsteşarlığı bu Yönetmelik kapsamında yapılacak tasdike ilişkin denetim standartları ile diğer uygulama esaslarını tebliğlerle düzenlemeye yetkilidir.
Diğer Hususlar
Madde 7- Bu Yönetmelikte belirtilmeyen hususlarda 3568 sayılı Kanun ve bu Kanun'a ilişkin mevzuat hükümleri uygulanır.
Yürürlük
Madde 8- Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
Madde 9- Bu Yönetmelik hükümlerini Hazine Müsteşarlığının bağlı bulunduğu Bakan yürütür.
Tasdik Raporu ( Ek 1 )'de yer alan "Rapor Kapağı" ile ( Ek 2 )'de yer alan "Rapor Düzeni"ne uygun olarak hazırlanacaktır.
1. İSTENİLECEK BELGELER
Tasdik raporunun düzenlenmesinde son üç yıllık döneme ilişkin aşağıdaki belgelerden yararlanılır;
a) Bilanço ve
gelir tabloları (vergi dairesince tasdikli),
b) Bankalara
verilen Hesap Durum Belgeleri,
c) Dönem sonu
kesin mizanları,
d) Kanuni defterler,
e) Genel Kurul
Belgeleri (hazirun cetveli, faaliyet raporu, murakıp raporu ve saire),
f) Mali tabloların
dipnotları ile ilgili bilgileri içeren yazı,
g) Kredi sözleşmeleri,
h) Kuruluşun,
değişiklik ve sermaye artırımına ait Ticaret Sicil Gazeteleri,
i) Son yıla
ait Gelir, Kurumlar, Katma Değer Vergisi, Banka ve Sigorta Muameleleri
Vergisi, Damga Vergisi Beyannameleri ve tahakkuk fişleri,
j) Varsa onay
dönemleri ile ilgili denetim ve tasdik raporları ve ekleri,
k) İmza sirküleri
aslı ve faaliyet belgesi.
2. YAPILACAK ÇALIŞMALAR
Raporun Genel Bilgiler bölümünde yeralması gereken bilgiler,yukarıda sıralanan belgelerden alınabilecektir. Bu çalışmalar sırasında mümkün olduğunca belgelere sadık kalınması zorunludur.Örneğin iştigal konusuna ilişkin bilgiler ana sözleşmeden,%10 paya sahip ortakların isimleri ve adresleri genel kurul hazirun cetvelinden ararlanılarak hazırlanacaktır.
Hesap Durumu Belgesi mali açıklayıcı notları formu, belgelere ve kuruluşun yazılı ve imzalı beyanlarına dayanılarak hazırlanmalıdır.
Aynı şekilde mali tablo dipnotları da kuruluşun yazılı ve imzalı beyanına dayanılarak hazırlanmalıdır.
Usul incelemeleri bölümünde yeralacak hususlar yukarıdaki belgeler incelenmek suretiyle tesbit edilecektir.
Hesap incelemelerinde kuruluşun mali tablolarının büyük defter kayıtlarıyla mutabık olup olmadıkları kontrol edilmelidir. Mali tabloların tasdiki esas itibariyle bir muhasebe denetimini içerecek ve yapılacak çalışmalar denetim standartlarına uygun olacaktır.
3. RAPORUN SONUÇ KISMINDA YER ALACAK BİLGİLER
Raporun sonuç bölümünde, Bankalar Kanunu'nun 46 ncı maddesi uyarınca, şirketçe düzenlenen ve Yeminli Mali Müşavirlerce onaylanan bilanço, kâr-zarar tablosu (gelir tablosu) ve hesap durumu belgesinin muhasebe ilke ve kurallarına uygun olduğu belirtilecektir.
EK:
1
Rapor Sayısı : YMM/..../
..../ ..../..../199..
Rapor Ekleri
:
İncelemeyi Yapan Yeminli
Mali Müşavirin
ADI SOYADI
:
BAĞLI OLDUĞU ODA :
BÜRO ADRESİ :
TEL. NUMARASI :
Dayanak Sözleşmenin TARİHİ :
SAYISI :
Kredi Müşterisinin ADI SOYADI (ÜNVANI) :
ADRESİ :
VERGİ DAİRESİ ve
VERGİ HESAP NO :
TEL.NUMARASI :
MUHASEBECİSİ :
İNCELEME DÖNEMİ
:
İNCELEME KONUSU
:
SONUÇ :
EK: 2
I. GENEL BİLGİ
Bu bölümde en az aşağıdaki
bilgiler yer alacaktır.
-Kredi müşterisinin adı, soyadı, ünvanı, sermayenin % 10 ve daha fazla payına sahip ortaklarının adları ve adresleri,
-Kredi müşterisinin iştigal konusu,
-Kredi müşterisinin yönetim kurulu başkanı, yönetim kurulu üyeleri, genel müdürü ve genel müdür yardımcılarının ad ve soyadları,
-Kredi müşterisinin ticaret sicil kaydı, sicil numarası,
-Kredi müşterisinin muhasebesinden ve muhasebe denetiminden sorumlu olanların adları ile Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir, Yeminli Mali Müşavir ünvanı alıp almadıkları.
II.USUL İNCELEMELERİ
Bu bölümde en az aşağıdaki
hususlar tespit edilecektir.
-Yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler,
-Defter kayıtlarının kayıt nizamına, muhasebe ilkelerine uygun olup olmadığı,
-Kayıtların belgelere göre yapılıp yapılmadığı.
III.HESAP İNCELEMELERİ
Bu bölümde bilanço ve kâr
ve zarar cetvelinin, mali tabloların çıkarılmasına ilişkin usul ve esaslara
uygun olarak düzenlendiğine ilişkin açıklamalara yer verilecektir.
IV.ONAYLANAN MALİ TABLOLAR
Bankalar Kanunu'nun 46 ncı
maddesine istinaden Türkiye Bankalar Birliği tarafından belirlenen Hesap
Durumu Belgesi ile eki bilanço, kâr ve zarar cetveli ile mali açıklayıcı
notlar.
V. SONUÇ
EKLER:
1. Yeminli Mali Müşavir tarafından
Onaylanmış Bilanço,
2. Yeminli Mali Müşavir tarafından
Onaylanmış Gelir Tablosu,
3. Yeminli Mali Müşavir tarafından
Onaylanmış Hesap Durumu Belgesi,
4. Mali Açıklayıcı Notlar.
|
|
AVUKAT
|
|
|
|
PAZARBAŞI HUKUK BÜROSU
|
|
|
|
||
